Валютное регулирование и контроль внешнеторговых операций

Ольга Назаренко

11.10.2011. Бухгалтерские Вести. Санкт-Петербург. № 37

Чтобы избежать штрафных санкций, организациям следует соблюдать требования валютного законодательства РФ.

Ольга Назаренко
Старший Бухгалтер
Intercomp Global Services

Многие фирмы заключают внешнеторговые контракты с иностранными контрагентами. Внешнеэкономическая деятельность российских организаций помимо налоговых органов и таможенных органов администрируется отделами валютного контроля банков, которые в свою очередь обязаны сообщать об обнаруженных нарушениях валютного законодательства Федеральной службе по финансовому мониторингу (Росфинмониторингу).

Взаимоотношения с контрагентами-нерезидентами регламентируется следующими документами:

Федеральный закон от 10.12.03 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (ред. от 18.07.11);
Инструкция Банка России от 15.06.04 №117-И (ред. от 29.12.10) "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок";
"Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (утв. Банком России 01.06.04 №258-П) (ред. от 29.12.10);
Письма Банка России.

Рассмотрим перечень документов, который должен составляться и предоставляться в отделы валютного контроля банков для соблюдения валютного законодательства РФ.

После подписания внешнеэкономического контракта в уполномоченном банке должен быть открыт паспорт сделки до проведения первой валютной операции или иного исполнения обязательств по внешнеторговому контракту (кредитному договору) (п. 3.14 Инструкции Банка России №117-И от 15.06.04).

Паспорт сделки не оформляется по кредитным договорам и договорам займа, заключенным между резидентом РФ и нерезидентом, если общая сумма кредитного договора/договора займа не превышает в эквиваленте 5000 долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения кредитного договора, или, в случае изменения суммы кредитного договора, на дату заключения последних изменений (дополнений) к кредитному договору, предусматривающих такие изменения.

Паспорт сделки не оформляется между нерезидентом и резидентом в случае если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 000 долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения (п. 3.2 Инструкции Банка России №117-И от 15.06.04).

В случае внесения изменений во внешнеторговый контракт паспорт сделки должен быть переоформлен не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока предоставления в банк документов и информации.

При отгрузке/получении товаров/работ/услуг и при оплате счетов должны составляться и предоставляться в уполномоченный банк следующие документы.

№п/п
Наименование требования
Сроки предоставления
Основание
1.
Предоставление Справки о подтверждающих документах
Не позднее 15 календарного дня с даты выпуска ГТД в случае осуществления импорта/экспорта товаров с использованием ГТД на таможенную территорию РФ.

Не позднее 15 календарного дня после окончания месяца, в течение которого были оформлены подтверждающие документы на ввоз/вывоз товара, в случае осуществления импорта/экспорта без использования ГТД.

Не позднее 15 календарного дня после окончания месяца, в течение которого были оформлены подтверждающие документы, при экспорте / импорте работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности.
Пункт 2.4 Положения Банка России №258-П от 01.06.04.
2.
Предоставление справки о поступлении валюты РФ по кредитному договору/ внешнеторговому контракту.
Не позднее 15 календарного дня после окончания месяца, в течение которого были осуществлены валютные операции.
Пункт 2.4. Инструкции Банка России №117-И от 15.06.04/ п. 2.7. Положения Банка России №258-П от 01.06.04.
3.
Предоставление справки о расчетах через счета за рубежом по контракту/ кредитному договору
Не позднее 45 календарного дня после окончания месяца, в течение которого были осуществлены валютные операции
Пункт 2.7 Положения Банка России №258-П от 01.06.04 / п. 2.4. Инструкции Банка России №117-И от 15.06.04.
4.
Предоставление документов, подтверждающих исполнение обязательств по внешнеторговому контракту / кредитному договору иным способом (например, прощение долга)
Не позднее 15 календарного дня после окончания месяца, в течение которого обязательства между нерезидентом и резидентом по кредитному договору были исполнены иным способом
Пункт 2.17 Положения Банка России №258-П от 01.06.04 / п. 2.5. Инструкции Банка России №117-И от 15.06.04.
5.
Открытие нового Паспорта сделки при переводе Паспорта сделки в другой уполномоченный банк
Не позднее 40 календарных дней, исчисляемых начиная с даты закрытия паспорта сделки в банке
Пункт 4.10. Инструкции Банка России №117-И от 15.06.04.
6.
Предоставление скорректированной Справки о подтверждающих документах
Не позднее 15 календарного дня, исчисляемого после даты оформления документов, подтверждающих изменение стоимости.
Пункт 2.16 Положения Банка России №258-П от 01.06.04
7.
Представление документов, подтверждающих совершение валютной операции и справки о валютных операциях
Не позднее дня осуществления валютной операции при списании средств.

Не позднее 15 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на счет в уполномоченном банке.
Пункт 1.3 Инструкции Банка России №117-И от 15.06.04.


Основные виды нарушений валютного законодательства и ответственность

Ссылка на нормативный документ
Вид нарушения
Нормы ответственности за нарушение валютного законодательства
Пункт 1,2 части 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.03 №173-ФЗ.
Нарушения ст. 19 закона (Репатриация):
• неполучение (недополучение) выручки по внешнеторговым операциям в контрактные сроки;
• невозврат в РФ в контрактные сроки на свои счета в уполномоченных банках на территории РФ денежных средств по внешнеторговым операциям, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию РФ товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.
Административный штраф на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках (п. 4.5 ст. 15.25 КоАП)
Нарушение ст. 19 Закона (Репатриация) на сумму средств в иностранной валюте, превышающей 30 миллионов руб.
Лишение свободы руководителя организации на срок до 3 лет (ст. 193 УК РФ)
Часть 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.03 №173-ФЗ
Несоблюдение порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям и нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок
Штраф на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб.; на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб. (п. 6 ст. 15.25 КоАП)
Пункты 1.13., 1.14. Главы 1 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.04 №117-И
Несоблюдение порядка оформления платежных поручений, кодов валютных операций и номеров паспортов
Штраф на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб.; на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб. (п. 6 ст. 15.25 КоАП)


Получения валютной выручки по внешнеторговым договорам

Необходимо учитывать, что предусмотрены жесткие санкции за нарушение сроков получения валютной выручки. Росфинмониторинг может взыскать с экспортера от 75 до 100% не зачисленной вовремя суммы на основании п. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.

Для того чтобы избежать штрафов за несвоевременное получение валютной выручки необходимо заключать дополнительные соглашения к внешнеторговым контрактам о продлении сроков оплаты до истечения действующего срока оплаты.

Если есть риск, что контрагент может нарушить срок оплаты по внешнеторговому контракту, обществом должны быть предприняты все зависящие от него меры по получению валютной выручки (своевременно выставлены счета, велись и документально подтверждены претензионная переписка, переговоры по срокам оплаты). Претензионная переписка по получению валютной выручки должна быть начата до наступления контрактного срока оплаты.

Если валютная выручка не получена в срок, большинство судов встают на сторону организации в спорах с Росфинмониторингом в случае, если одновременно выполняются три условия:

1.
обществом предприняты все зависящие от него меры по получению валютной выручки;
2.
просрочка в оплате незначительна;
3.
к моменту составления протокола об административном правонарушении валютная выручка поступила на банковский счет в полном объеме.

Источник:
Бухгалтерские Вести. Санкт-Петербург. № 37